Zur Aufteilung des Globalbeitrags bei Vorsorgeaufwendungen ab 2017

Sonstiges

Zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen sind die vom Steuerpflichtigen an ausländische Sozialversicherungsträger geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen aufzuteilen. Die Aufteilungsmaßstäbe sind für den Veranlagungszeitraum 2017 angepasst worden.

An ausländische Sozialversicherungsträger geleistete Globalbeiträge sind zur Berücksichtigung als Vorsorgeaufwendungen bei den Sonderausgaben aufzuteilen auf

  • Altersvorsorgeaufwendungen
  • Basiskranken- und Pflegeversicherungsbeiträge
  • und sonstige Vorsorgeaufwendungen 

Das Bundesministerium für Finanzen hat eine Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe  für den Veranlagungszeitraum 2017 vorgenommen. Die Aufteilung erfolgt staatenbezogen nach festen Prozentsätzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2017 vorzunehmen. Die Angaben zur Aufteilung erfolgen in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2017 anzuwenden. Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

Die nachfolgende Tabelle stellt nur einen Auszug aus dem BMF-Schreiben dar und bezieht sich auf das Land Belgien.    

Vorsorgeaufwendungen nach

Belgien

§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG

51,65 %

§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)

38,46 %

10 Abs. 1 Nr. 3a EStG

(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)

9,89 %

(1,65 %)

Gesamtaufwand

100,00 %

Für Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil

98,48 %

Beispiel

Ein lediger Arbeitnehmer leistet für das Jahr 2017 in Belgien einen Globalbeitrag von 1.000 EUR.

Lösung

Der Arbeitnehmer kann folgende Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

  • Altersvorsorgeaufwendungen gem. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe a EStG i.H.v. 516,50 EUR (= 51,65 % von 1.000,00 EUR),
  • Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung gem. § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG i.H.v. 384,60 EUR (= 38,46 % von 1.000,00 EUR),
  • Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen gem. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG i.H.v. 98,90 EUR (= 9,89 % von 1.000,00 EUR, darin enthalten 16,50 EUR = 1,65 % von 1.000,00 EUR für Krankengeld und 82,40 EUR = 8,24 % von 1.000,00 EUR für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).
  • Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i.H.v. 984,80 EUR (= 98,48 % von 1.000,00 EUR) anzusetzen.

Die vollständige Tabelle finden Sie auf der Internetseite des BMF.  

Fundstelle
BMF-Schreiben vom 22.08.2016 IV C 3 - S 2221/09/10013 :001

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