Streuwerbeartikel in der Finanzbuchführung

Haas - Steuernachrichten

Die OFD Frankfurt hat sich zur steuerlichen Behandlung von Aufmerksamkeiten, Streuwerbeartikeln u. ä. geäußert. Zwar kurz, aber sehr bedeutend für die Praxis.

In § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG heißt es:

(5)1 Die folgenden Betriebsausgaben dürfen den Gewinn nicht mindern:

1. 1Aufwendungen für Geschenke, an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind. 2 Satz 1 gilt nicht, wenn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten der dem Empfänger im Wirtschaftsjahr zugewendeten Gegenstände insgesamt 35 EUR nicht übersteigen.

Streuwerbeartikel sind Werbemittel, die durch ihre breite Streuung eine Vielzahl von Menschen erreichen und somit den Bekanntheitsgrad des Unternehmens steigern. Meist sind das Kugelschreiber, Feuerzeuge oder ähnliche Kleinartikel, die mit dem Logo des Unternehmens bedruckt sind. Unabhängig von der Betragsgrenze von 10 EUR, die immer im Raum steht, kommt es vor allem darauf an, ob die Zuwendung individualisiert und/oder an einen bestimmten Empfängerkreis verteilt wird. Wenn dieses der Fall ist, handelt es sich immer um Geschenke i. S. d. § 4 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Bei über 35 EUR scheidet also der Betriebsausgabenabzug aus und der Empfänger hat eine steuerpflichtige Einnahme zu versteuern, soweit er Unternehmer ist. Hier kommt unter Umständen die Pauschalversteuerung nach § 37b EStG in Betracht.

Praxistipp:

Besonderer Bedeutung in der Praxis kommt der Einzelaufzeichnungspflicht nach § 4 Abs. 7 EStG zu. Danach sind beschränkt abziehbare Betriebsausgaben (z. B. Geschenke) einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen. Soweit gegen diese Aufzeichnungspflichten verstoßen wird, entfällt der Betriebsausgabenabzug in vollem Umfang.

Es ist also dringend zu empfehlen, neben den Geschenken auch für Streuwerbeartikel ein gesondertes Finanzbuchhaltungskonto einzurichten und diese nicht auf ein Sammelkonto mit allen anderen Werbeaufwendungen zu buchen. Wird nämlich im Rahmen einer Betriebsprüfung festgestellt, dass es sich nicht um Streuwerbeartikel, sondern um Geschenke handelt, sind sie zumindest der Einzelaufzeichnungspflicht nachgekommen und der Betriebsausgabenabzug kann mit dieser Begründung nicht versagt werden.

Fundstelle
Verfügung der OFD Frankfurt am Main, 27.02.2019, S. 2145 A - 005 - St 210, DB 2019 S. 639

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